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报税技巧

报税技巧因人而异,依照每个人的收入、婚姻状况、资产多寡与就业情况,都会面临不同的税务问题。以下归类出10大族群,针对不同情况给予 当的节税建议,帮你看紧荷包,节税有方。

1∶新婚族如何报税最划算因应策略∶善用首年弹性选择分 报税的方式
结婚後,夫妻虽有两种不同的税额计算方式可以选择(合并计算与分开计算),但都得合并申报,税额便可能随之增加。不过,对於去年才结婚的新婚族来说,可选择分开或合并申报,共有以下三种申报方式,新婚族应把握结婚当年可弹性选择的优惠,选择有利的方式申报。

(1).夫妻分开申报,依照个人所得分开计算税额, 用於没有扶养亲属的新婚族。
(2).夫妻合并申报,将另一人的薪资所得分开计税。如果夫妻中只有一人有薪资所得,或是其中一人的收入比另一人低很多,且可扣抵的免税额扣除额较高,那麽,以所得较低者或无收入者为纳税义务人较能节税。
(3).夫妻合并申报,薪资所得加起来一起计税。如果夫妻俩的收入不多,两人的所得净额不到37丌元,采合并申报、合并计税的方式即可。

众信联合会计师事务所会计师廖如阳表示,一般来说,分开申报通常比合并申报来的划算。除非夫妻一方有多位扶养人可一并申报,或许夫妻合并申报会比较划算,建议两种方式都试算一下,选择税负低的方式申报。

婚姻年度认定以户政机关登记为主报税 用的婚姻认定,是以户政机关登记的日期为主。如果是89年结婚,直到90年才登记,那麽今年报税时便可采分开申报,明年度报税时,依然可弹性选择。

2∶房贷族如何报税最划算因应策略∶充分运用30丌元的房贷利息免税额
房子属自住性质的房贷族,均可在报税时采用列举扣除额,将房贷利息支出列为自用住宅购屋借款利息特别扣除额,目前的房贷利息扣除额每户上限为30丌元。前提是,房贷利息支出必须先扣除储蓄利息所得,馀额才能申报。例如去年度房贷利息支出是30丌元,但另有储蓄利息收入5丌元,扣抵之後,便只能申报25丌元。以下是房贷族的报税重点。
(1).申报利息较高的房屋较划算∶房贷扣除额的认定以「户」为单位,除了申报人本人或配偶或被扶养亲属中的其中一人必须设籍外,如果一个申报户中有两栋以上的房子申请房贷,只能申报一栋,以申报房贷利息高的那一间较划算。
(2).充分利用30丌元的免税额∶手上若有存款,应先偿还部分房贷,尤其是一年房贷利息超过30丌元的族群,更不能让利息所得吃掉房贷扣除额的免税额,才能充分享受房贷免税额优惠。

申报房贷支出需检附的证明文件1.户口名簿影本2.银行付款证明或直接请银行开立单

3∶租屋族如何报税最划算因应策略∶检附证明,扣抵12丌元的房租免税额
每个申报户每年可享12丌元的「租金支出列举扣除额」优惠,不管是本人、配偶或受扶养亲属任何一人有设籍在租屋地址,便可以申报。不过,在提列房租支出时,最好先跟房东协议好,因为房东可能会因而衍生缴税问题,进而调涨房租。

申报房租支出所需检附的证明文件1.租赁契约书2.付款证明影本(汇款证明或ATM转帐明细表或房东签收收等)3.纳税义务人本人、配偶或受扶养直系亲属,在承租地的户籍登记证明。或纳税义务人载明承租房屋在90年度仅供自住,而非营利或执行业务使用的切结书。

如果房客尚未将户籍迁入,只要在今年5月底综所税截止申报前,向户政机关办妥户籍登记即可。另外,房租支出列举扣除额是以申报户为单位,如果与他人合租一个楼层,两人分开申报所得税时,两人皆享有最高12丌元的列举扣除额优惠。值得提醒的是,房租支出列举扣除额与自用住宅购屋借款利息特别扣除额只能择一申报,不能同时列举。因此必须核算一下,选择哪一种扣除额申报较划算。

4∶售屋族如何报税最划算因应策略∶尽量制造财产交易损失
如果去年有卖房子,今年报税时便要提列财产交易所得。如果没有保留当年买入与去年卖出的契约与收,便只能以政府公告的房屋评定现值申报,如果有收与私契者,便能选择以评定现值或实际交易价格,两者择一申报。(个人财产交易所得=房屋卖价-购屋成本-修缮费用-仲介费用)。

售屋族的报税重点可分成两种情况来比较∶
(1).卖了有赚∶在扣除购屋与其他成本後的财产交易所得,若高於政府的评定现值,便按评定现值申报,申报时不需检附任何单,让国税局直接以评定现值核报。若是低於评定现值,则以实际财产交易所得申报。财政部每年公布的各县市财产交易所得标准不同,依不同的标准乘以房屋评定现值(公布於房屋税单中),便是所需申报的财产交易所得,Tips90年度台湾区财产交易所得标准A台北市=房屋评定现值×20%B高雄市=房屋评定现值×17%C省辖市=房屋评定现值×14%D县辖市=房屋评定现值×11%E乡镇=房屋评定现值×9%
(2).赔钱出售∶如果不幸赔售,最好采取实际交易金额申报,在扣除相关成本後,便可能产生「财产交易损失」。廖如阳建议,可以向国税局报备,核发财产损失证明单,这笔损失可以拿来扣抵未来三年内财产交易所得。廖如阳提醒,在填写申报书时,在所得列的第7项(要放表)中,要详细填写房屋出售地址,并在「所得代号」栏中的财产交易所得项目填上0,表示房屋因赔售而无所得,不能什麽都不填。以免检附的文件不齐全时,无法认定为财产损失时,便可能因此补税,还要加收利息。

如何申请财产损失证明单?如果没有证明文件,是不能列报财产损失的,因此除了买卖契约(私契)外,契税单、收付款纪录证明、代书费、规费、公证费收、搬运费、装潢费等都需检附。

5∶扶养族如何报税最划算因应策略∶多争取扶养亲属人数
申报扶养亲属的多寡,是能否节税的主要关键。多一个扶养亲属便可多7丌4000元的免税额,如果年龄在70岁以上,免税额则提高至11丌1000元。无论是国内、外或大陆地区的亲属,只要凭证齐全,均可申报,最多可列报五个。

扶养亲属资格标准只要是年纪未满20岁的子女、兄弟姊妹,或年满60岁的尊亲属,或在学就读、身心残障、无谋生能力的的亲属均可列报。

不过,国税局对「其他亲属」的资格认定愈来愈严谨。最好符合家长家属关系、同居一户或一家、确实有抚养之实三种条件中的两种以上,才能确保申报时不会被剔除补税。以下的几个方式,可以多争取一些免税额∶
(1).扶养兄弟姊妹∶如果你有未满20岁,或年满20岁仍在学的兄弟姊妹,且你的收入比父母高,最好将兄弟姊妹改列为你的扶养亲属。但若兄弟姊妹尚在就读大专院校,最好由父母申报扶养,因为父母才能申报学杂费扣除额(一户限额2丌5000元)。
(2).扶养其他亲属或家属∶如果你没有直系亲属可抚养,亦可申报扶养没有谋生能力的伯叔侄甥舅等亲戚,只要他们同意,检附户口名簿,再请邻、里长出具证明,或出具汇款证明等,以证明扶养之实便可。
薪资免税者之子女,无法列报为扶养亲属薪资所得免税的人,例如军人、国中以下的教职员等,其子女不能被其他人列报为扶养亲属。
(3).出嫁女儿也可扶养娘家亲属。
(4).职务变动时,将扶养人转由所得最高者申报较有利∶这种情形包括因职务调动而产生薪资变化,或家庭成员因退休而收入减少等,此时最好调整原先的申报习惯,改将扶养亲属转到去年收入最高者名下申报,较为划算。

6∶中奖族如何报税最划算因应策略∶多采分 课税,较不会造成日後的税负负担
假如真的签中1亿元乐透彩,可不一定能让你一跃成为亿丌富翁,怎麽说呢?因为经过课税後,你可能仅剩下8000丌元的身价。

中奖的课税办法可分成以下两种∶
(1)政府举办者可采分 课税,免并入综所税∶政府举办的乐透彩、刮刮乐、统一发票等,多采取分 课税的方式,只要中奖金额超过2000元,便须先扣缴20%的税,未超过2000元者,则免扣缴。扣缴後,奖金不须再列入综合所得总额申报课税。
(2).民间举办者,先预扣税款,再纳入所得累计扣税∶不管是公司尾牙摸彩,或参加各种节目赢得的奖品或彩金,便须课税。中奖人如果居住在国内,或在国内有固定营业场所的营利事业,若中奖奖金超过4000元,按给付金额扣除15%,或中奖人非设籍国内,或国内无固定营业场所,不管奖金多寡,一律先预扣 20%的税款。
如果中奖的奖项为电视、冰箱等实物,举办单位应按照购买奖品的统一发或收金额,依规定的15%(住国内者)或20%(住国外者)办理扣缴,但中奖者须先扣缴税金後再领奖,由举办单位统一发给扣缴凭单,再纳入综所税中申报。

7∶退休族如何报税最划算因应策略∶避免一次领取,以免税负太重
辛苦了大半辈子,退休後领到一笔丰厚的退休金,却还要被课徵大笔的税款,实在很心疼。目前退休金是采取定额免税的方案,共有以下四种方案∶
(1).月薪低於15丌元者,乘以工作年资所领的退休金,可全额免税。因此,若退休前月薪低於15丌元者采一次领取较佳。
(2).月薪高於15丌元者,低於30丌元者,乘以工作年资所领的退休金,超出部分半数扣税。如果退休前月薪25丌元,乘以服务年资20年,共可领取 500丌元退休金。其中15丌元×20年=300丌元免税,剩下的200丌元,则须半数扣税,有100丌元须并入综所税课税。
(3).月薪高於30丌元者,乘以工作年资所领的退休金,超出部分全部扣税。如果退休前月薪35丌元,乘以服务年资20年,共可领取700丌元退休金。其中15丌元× 20年=300丌元免税,剩下的400丌元须并入综所税课税。
(4).按月领退休金者,一年可享65丌元的退休金免税额。

如果退休金高於15丌元乘以工作年资,采取分次领取较能节税。例如工作满30年,月薪为20丌元,可领退休金600丌元,其中15丌元×30年= 450丌元免税,超出的部分共150丌元(600丌-450丌),其中半数75丌元要扣税。如果采取分次领取,第一年领取300丌元,第二年领300丌元,便不需缴纳税款。

不过,安贞会计师事务所会计师黄文和建议,分次领取的次数最好不要超过三次,否则国税局会将分次领取的退休金当成是分期领,仅 用每年65丌元的免税额度,届时还要再被追缴税款,反而失算。

8∶受灾族如何报税最划算因应策略∶列举申报损害明细,减免税负
根税法规定,纳税义务人应於灾害发生後15天内,检具损失清单及证明文件,报请国税局派员勘查,如果是去年纳莉台风的受灾户,则可延至30天内报请。报请灾害损失,并没有上限的限制,但额度的多寡则由国税局派员勘查後认定,一经认定,便可在当年度申报时采列举申报,自综合所得总额中扣除。不过,如果在天灾发生後的15天内没有紧急跟国税局报请,便会损失这项权益。

「天灾」的认定标准只要是不可抗力的灾害都算,例如地震、风灾、水灾、旱灾、火灾、战祸等。

如果是921受灾户,则可 用放宽标准。如果当初来不及向税捐机关申请,但当年度因为房屋全倒或半倒,曾向税捐处申请房屋税减免者,则可试著向户籍所在地国税局申请,以个案处理,若申请成功,便可在今年度与明年度申报时提列灾害损失。

9∶股票族如何报税最划算因应策略∶依照自己的 用税率决定参加除权与否
股票族的收入有两种,一种是股利(配股或配息),一种是证券交易所得。其中证券交易所得免税,股利则要并入每户27丌元的储蓄利息免税额中计算。和股利相关的凭单有三种∶扣缴凭单(代号54)、股利凭单(代号54C)、缓课股票转让所得申报凭单(代号71)。
(版型建议∶搭配一份扣缴凭单,直接由表格拉线说明税额扣抵比率等项目)

股票族该注意以下的几种节税方法,才能将投资的效益发挥到最大∶
(1).如果该股票发行公司的股利扣抵税额高於个人的申报税率者,参加除权、除息较有利。因为在计算应纳税款时,股利总额已先扣除扣缴税额,剩馀的股利净值才是应缴税款。
(2).如果股利扣抵税额低於个人的申报税率,最好不要参加除权比较节税。
(3).选择投资 用产业升级条例的公司股票,只要持有满三年以上,最多可抵减原购买金额10%的税款,而且是直接抵掉应缴的所得税税款,并可延至最长五年内再扣减,弹性运用使用年度。

Box∶实例说明张大华收到台积电与中国国际商银的扣缴凭单,台积电的税额扣抵比率是0.1%,中国国际商银则是16.95%。经过试算後,张大华今年的所得税 用税率为13%。站在节税的考量,张大华可以考虑续抱中国国际商银,参加除权、除息,但由於台积电的扣抵税率低於个人的缴纳税率,不参加除权较省税。
10∶转业族如何报税最划算因应策略∶依照不同的收入与职场变化调整
经历去年就业市场的不景气,许多人面临被迫失业、转业或自行创业的情形。这些原本是上班族,後来因为职场转换,造成收入变化,也会衍生出不同的税务状况。
(1).被迫失业族∶不管是转换职场,或是一直在待业中,目前按月领取政府的失业救济金,只要有收入来源,不管是存款利息、租金、股利或稿费收入,都要列入所得总额申报。
(2).创业族∶如果从上班族摇身一变为老板,或是创业不顺,又重返职场的人,均应注意将「个人薪资所得」与「公司营利事业所得」分清楚。另外,如果是属於每月营业额未达20丌元的小规模营利事业,经核定不需开立统一发票的商店,应缴税额则由税捐机关前往核定,不需另外申报营所税,但盈馀分配部分仍要课徵个人综所税。

创业族的节税之道想要将个人营利所得降低,方法不外乎是「降低收入」与「增加费用」。如何降低收入?例如在销货退回或折让时,记得索取凭证,在记帐时记得冲销,以免使销货收入虚增。或提早认列费用,降低今年的营业所得,或提拨各类未实现的准备金,如职员退休基金、备抵呆帐、劳工退休准备金等,都是可以「降低营业所得收入」的合法管道。

另外,再从购买设备、进行店面修缮工作、认列之前年度亏损、发放员工红利等方式来「增加费用」,均可有效减少营业所得,达到节税的目的。
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2009-02-20T09:21:31+0000


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